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    “凡事預則立,不預則廢”,水務企業全面預算管理“八問”
    發表于2022-02-22 11:21:38  閱讀()  文章來源:卓斯瑞咨詢

           水務企業作為國有企業,需要對國有資產進行管理,防止國有資產流失,同時也是國企改革的重點注意事項,根據國企改革的要求以及隨著企業經營風險的不斷增加,國有企業就需要尋找新的更好的方法來實行內部管理并努力實現經營目標,而全面預算管理具有高效、綜合、全面覆蓋生產經營的優勢,能夠全面的體現資產運行情況,同時相關的監管部門可以通過全面預算掌握企業的財務狀況和經營成果,還可以通過企業的預算報表反映出來的信息,再結合實際情況,制定未來的發展方向和總體布局。

    一、什么是全面預算管理?

           全面預算管理體系是建立在企業發展戰略和企業薪酬體系基礎之上的集規劃、控制和考核于一體的企業運行機制,是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行整體規劃、分配、控制和考核評價,以便有效地組織和協調企業的生產經營活動,完成既定的經營目標,主要包括經營預算、資本預算和財務預算三個組成部分。全面預算主要圍繞著組織建立、編制、審批與下達、執行與反饋監控、調整以及考評等環節。

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    二、如何構建有效的全面預算管理的組織?

           組建以預算管理委員會負責決策、預算管理辦公室負責管理、各經營責任中心為執行單位的全面預算決策、管理、執行體系。

    水務企業各預算組織的構成與職責

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    三、如何確定預算目標及構建可執行的指標體系?

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    四確定

    確定公司戰略、確定經營計劃、確定預算單位、確定預算單位指標及數額。

    三結合

    結合財務核算科目確定預算指標、結合財務核算確定預算單位、結合歷史發生數確定基數。

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    1、確定預算目標

            預算目標為目標利潤,目標利潤的確定按照公司資產的實際狀況以及市場情況等加以確定。預算目標的確定必須體現公司戰略導向。

    2、構建預算指標體系

           公司預算目標采用綜合預算指標體系,體現公司的利潤導向、效益與規模兼顧、短期利益和長期發展均衡、外部市場開拓和內部管理效率提高并重的原則。

    預算管理目標體系分為四部分,如圖示。

    四、預算如何確保執行到位?

           為了便于預算執行結果的統計與考核,公司財務部須進行責任會計記錄。各單位要定期報告財務預算執行情況,并隨時向預算管理辦公室、預算管理委員會反映預算執行中發生的新問題,查找原因,提出改進措施和建議。

    1、形成全方位預算責任體系

           公司預算方案批準下達,即具有指令性,必須嚴格執行。同時,為了更好地執行全面預算,各預算單位必須將本部門預算指標分解到內部各單位、各環節和各工作崗位,形成全方位的預算執行責任體系,確保預算目標的完成。

    2、分期預算控制

           各預算單位應當將全面預算作為預算期內全部業務活動的基本依據,將年度預算分解為季度和月份預算,確保年度預算目標的實現。

    3、強化現金管理

           強化現金流量的預算管理,嚴格按照全面預算組織和監控資金的收付,按時組織預算資金的收入,嚴格控制預算資金的支付,以保證企業有足夠的資金用于必需的支付準備。對于預算內的資金撥付,必須按照授權審批程序執行;對于預算外的項目支出,應當經過特殊的審批程序;對于無合同、無憑證、無手續的項目支出,不予支付。

    五、預算監控如何有效的開展?

           為了便于預算執行結果的統計與考核,公司財務部須進行責任會計記錄。各單位要定期報告財務預算執行情況,并隨時向預算管理辦公室、預算管理委員會反映預算執行中發生的新問題,查找原因,提出改進措施和建議。

    1、建立責任會計體系

           公司的各職能部門作為費用中心,公司在進行費用核算時,管理費用除按費用項目進行二級明細核算外,還必須按各職能部門進行明細核算。營銷費用全部計入銷售部門,財務費用全部計入財務部門。

    2、建立預算報告體系

    按照預算責任單位的不同,分別設立費用中心預算反饋報告、投資中心預算反饋報告。預算反饋報告分為基本報告和特別報告。

    • 財務部門每月向公司預算管理辦公室報送各單位的預算執行情況資料,預算管理辦公室匯總上述資料和報表,編制公司預算執行情況報表,上報公司總經理辦公會。

    • 每月召開預算工作組會議,討論預算執行中發生的問題,查找原因,提出改進的措施和建議。

    • 對不同的預算報告內容可建立不同的預算報告頻率,報告頻率參見下表示例。

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    3、預算監控體系

           在預算信息反饋系統中,體現分層反饋和監控的觀念。

    • 預算管理辦公室:對各預算責任單位執行情況加以監控。

    • 監察部門:定期或不定期地對各預算責任單位上報的預算執行報表的真實性和準確性進行審計,發現的問題及時上報公司預算管理委員會。

    六、什么情況下可進行預算調整?

           為了便于預算執行結果的統計與考核,公司財務部須進行責任會計記錄。各單位要定期報告財務預算執行情況,并隨時向預算管理辦公室、預算管理委員會反映預算執行中發生的新問題,查找原因,提出改進措施和建議。

    1、預算調整的原因

           在執行年度預算的過程中,由于市場環境、政策因素、公司經營方針等預算的編制基礎發生重大變化,或出現自然災害等不可抗力事項,將導致預算結果產生重大偏差的,公司預算方案才可以進行調整。

    2、預算調整的程序

    • 預算調整實行逐項、逐級審批制度,統一由預算管理辦公室負責調整,重大預算調整經預算管理委員會批準。

    • 為強調預算的嚴肅性,公司一般只進行一次預算調整。

    • 預算調整程序需要經過申請、審議和批準三個程序,其調整程序同預算編制程序。

    七、如何開展全面預算考核?

    1、預算考評原則

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    2、目標管理及績效考核對接

    • 責、權、利相統一的激勵機制:要把預算執行情況與經營者、職工的經濟利益掛鉤,形成責、權、利相統一的責任共同體,調動其積極性和創造性。

    • 具備可行性:為了加強考核的效果,指標的制定應具備可行性,在符合企業發展總目標的前提下,使預算單位在盡較大努力時能夠得以實現;在“自下而上”編制過程中,應防止預算松弛的現象,即預算執行者低估收入、高估成本、夸大完成預算的困難等。

    • 全面考核:預算考核只是各預算單位業績考核體系中的重要組成部分,而不是全部,一定要根據各預算單位的實際情況,適當的增加其他非財務指標,才能全面有效的衡量其經營管理績效。

    八、實施全面預算管理需具備什么條件?

    1、推行全面預算管理的前期準備

    • 實施必要的培訓,強化公司預算管理意識,將預算管理作為公司運作和管理的主線,對預算內的經營活動完全授權,對預算外的經營活動嚴格審批。

    • 明確公司的長期發展戰略和業務定位以此確定公司預算目標。

    2、實施全面預算管理的條件

    • 領導重視

    • 全員參與

    • 健全內部管理制度

    •  完善管理信息系統

      水務企業作為國有企業,需要對國有資產進行管理,防止國有資產流失,同時也是國企改革的重點注意事項,根據國企改革的要求以及隨著企業經營風險的不斷增加,國有企業就需要尋找新的更好的方法來實行內部管理并努力實現經營目標,而全面預算管理具有高效、綜合、全面覆蓋生產經營的優勢,能夠全面的體現資產運行情況,同時相關的監管部門可以通過全面預算掌握企業的財務狀況和經營成果,還可以通過企業的預算報表反映出來的信息,再結合實際情況,制定未來的發展方向和總體布局。

    3、預算工作組織及考核

    • 建立宣貫效應:應通過會議通知、賦予考核、督促檢查等辦法進行宣貫,保障公司領導和業務部門管理人員高度重視,保障全員高度投入。

    • 結合考核管理:預算啟動會議準備及預算啟動會議召開當月,相關工作占部門考核比重應設定為5-10%之間;預算編制期間,工作考核占部門考核比重就設定為20-30%之間;

    • 思想統一:董事會的預算管理思想必須堅決貫徹,要有“不換思想就換人”的決心推進戰略管理、經營計劃管理和全面預算管理;不能按預算委員會要求提交企業評估、經營計劃、預算資料、完成預算,報預算委員會審批取消部門和部門負責人年度評優資格;

    • 加強溝通:各部門負責人應該在會后向本部門員工傳達預算工作的原則和工作安排,督促所有人員理解、參與和完成預算編制工作;

    • 加強編制培訓:預算表格填報培訓工作由預算管理辦公室在啟動會議結束5天內組織各部門負責人、預算協調人及其他人員參加完成;安排全面預算編制培訓,包括預算管理人員的外部培訓、外聘專家進行全面預算管理的內訓、財務部門進行的內訓。

    • 其他重大責任,根據公司相關規章制度處理。

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